Настоящий Законопределяет общие принципы построения налоговой системы в РоссийскойФедерации - налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права,обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.Глава I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Установление и отмена налогов и другихплатежей Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей,а также льгот их плательщикам осуществляются Верховным Советом РоссийскойФедерации и другими органами государственной власти в соответствии снастоящим Законом. Органы государственной властинационально-государственных, национально- иадминистративно-территориальных образований дополнительные льготы поналогообложению могут предоставлять только в пределах сумм налогов,зачисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в ихбюджеты. часть( 2 введена Законом РФ от 16.07.92 . 3317-1) Законы,приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы неимеют. Статья 2. Понятие налога, другого платежа и налоговой системы Подналогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взносв бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемыйплательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательнымиактами. Совокупность налогов, соборов, пошлин и других платежей (далее -налоги), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.Статья 3. Плательщики налогов Плательщиками налогов являются юридическиелица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых всоответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачиватьналоги. Плательщики налогов, указанные в настоящей статье, в дальнейшемименуются налогоплательщиками. Статья 4. Обязательность учетаналогоплательщика Налогоплательщик подлежит в обязательном порядкепостановке на учет в органах Государственной налоговой службы РоссийскойФедерации (далее - налоговые органы) При этом банки и кредитныеучреждения открывают расчетные и иные счета налогоплательщикам только припредъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговоморгане, и в пятидневный срок сообщают в этот орган об открытии указанныхсчетов. За невыполнение указанных требований на руководителей банков икредитных учреждений налагаются административные штрафы в размерепятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплатытруда. часть( 2 введена Законом РФ от 16.07.92 . 3317-1) Статья 5. Объектыналогообложения Объектами налогообложения являются доходы (прибыль),стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельностиналогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природнымиресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества,добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты,установленные законодательными актами. Статья 6. Однократностьналогообложения Один и тот же объект может облагаться налогом одного видатолько один раз за определенный законом период налогообложения. Статья 7.Порядок установления налоговых ставок Налоговые ставки, за исключениемставок акцизов и таможенных пошлин, устанавливаются Верховным СоветомРоссийской Федерации и другими органами государственной власти всоответствии с настоящим Законом. (в ред. Закона РФ от 21.05.93 . 5006-1)Статья 8. Порядок установления ставок акцизов и таможенных пошлин (в ред.Закона РФ от 21.05.93 . 5006-1) На отдельные виды и группы товаров,определяемые Верховным Советом Российской Федерации, ставки акцизовустанавливаются Правительством Российской Федерации. Ставки таможенныхпошлин определяются в порядке, установленном Законом Российской Федерации""О таможенном тарифе"". Статья 9. Распределение средств от налогов междубюджетами разного уровня Зачисление налоговых поступлений в бюджетыразного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и наусловиях, определяемых Верховным Советом Российской Федерации и другимиорганами государственной власти в соответствии с настоящим Законом и инымизаконодательными актами. Статья 10. Льготы по налогам По налогам могутустанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательнымиактами, следующие льготы: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие изобложения определенных элементов объекта налога; освобождение от уплатыналогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговыхставок; вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетныйпериод); целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочкувзимания налогов); прочие налоговые льготы. Льготы по всем налогамприменяются только в соответствии с действующим законодательством. (часть2 введена Законом РФ от 16.07.92 . 3317-1) Запрещается предоставлениеналоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установленозаконодательными актами Российской Федерации. часть( 3 введена Законом РФот 16.07.92 . 3317-1; в ред. Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1) Статья 11.Обязанности налогоплательщика 1. Налогоплательщик обязан: своевременно и вполном размере уплачивать налоги; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1)вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово - хозяйственнойдеятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет; представлятьналоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы исведения; вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммысокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверкаминалоговых органов; в случае несогласия с фактами, изложенными в актепроверки, произведенной налоговым органом, представлять письменныепояснения мотивов отказа от подписания этого акта; выполнять требованияналогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства оналогах; в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решениюсобственника (органа, им уполномоченного) либо по решению суда сообщатьналоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации(реорганизации); абзац( введен Законом РФ от 22.12.92 . 4178-1) другиеобязанности. Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у негообъекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательнымиактами. В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательныеакты устанавливают и определяют: налогоплательщика субъект( налога);объект и источник налога; единицу налогообложения; налоговую ставку (нормуналогового обложения); сроки уплаты налога; бюджет или внебюджетный фонд,в который зачисляется налоговый оклад. 2. Обязанность физического лица поуплате налога прекращается уплатой им налога, отменой налога, а такжесмертью налогоплательщика при невозможности произвести уплату налога безего личного участия, если иное не установлено законодательными актами. 3.Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой имналога либо отменой налога. Невозможность уплаты налога являетсяоснованием для признания в установленном законом порядке юридическоголица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом. Вслучае ликвидации юридического лица в судебном порядке или по решениюсобственника обязанность по уплате недоимки по налогу возлагается наликвидационную комиссию. 4. В случае неисполнения налогоплательщиком своихобязанностей их исполнение обеспечивается мерами административной иуголовной ответственности, финансовыми санкциями в соответствии снастоящим Законом и другими законодательными актами, а также залогомденежных и товарно-материальных ценностей, поручительством или гарантиейкредиторов налогоплательщика. (в ред. Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1)Статья 12. Права налогоплательщика Налогоплательщик имеет право:пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке,установленных законодательными актами; абзац( введен Законом РФ от16.07.92 . 3317-1) представлять налоговым органам документы,подтверждающие право на льготы по налогам; знакомиться с актами проверок,проведенных налоговыми органами; представлять налоговым органам поясненияпо исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок; вустановленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов идействия их должностных лиц и другие права, установленные законодательнымиактами. Статья 13. Ответственность налогоплательщика за нарушениеналогового законодательства 1. Налогоплательщик, нарушивший налоговоезаконодательство, в установленных законом случаях несет ответственность ввиде: а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли)либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения иштрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - соответствующейсуммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судомфакта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либорешением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан вфедеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженнойсуммы дохода (прибыли); б) штрафа за каждое из следующих нарушений: заотсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объектаналогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собойсокрытие или занижение дохода за проверяемый период, - в размере 10процентов доначисленных сумм налога; за непредставление илинесвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимыхдля исчисления, а также для уплаты налога - в размере 10 процентовпричитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога; (в ред. Закона РФот 16.07.92 . 3317-1; пп. ""б"" в ред. Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1) в)взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога вразмере 0,3 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочкиплатежа начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммыналога, если законом не предусмотрены иные размеры пени. Взыскание пени неосвобождает налогоплательщика от других видов ответственности; (в ред.Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1) г) других санкций, предусмотренныхзаконодательными актами. Взыскание недоимки по налогам и другимобязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций,предусмотренных законодательством, производится с юридических лиц вбесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном. Взыскание недоимки сюридических и физических лиц обращается на полученные ими доходы, а вслучае отсутствия таковых - на имущество этих лиц. (в ред. Закона РФ от16.07.92 . 3317-1) 2. Должностные лица и граждане, виновные в нарушенииналогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядкек административной, уголовной и дисциплинарной ответственности. 3. Кюридическим и физическим лицам, освобожденным от уплаты налога, видыответственности, предусмотренные настоящей статьей по данному налогу, неприменяются. (п. 3 введен Законом РФ от 16.07.92 . 3317-1) Статья 14.Права налоговых органов и их должностных лиц 1. Налоговые органы вправе:а) возбуждать в установленном порядке ходатайства о запрещении заниматьсяпредпринимательской деятельностью; б) предъявлять в суд или арбитражныйсуд иски: о ликвидации предприятий по основаниям, установленнымзаконодательством Российской Федерации; о признании сделокнедействительными и взыскании в доход государства всего полученного потаким сделкам; о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а врезультате незаконных действий; о признании регистрации предприятиянедействительной в случае нарушения установленного порядка созданияпредприятия или несоответствия учредительных документов требованиямзаконодательства и взыскании доходов, полученных этим предприятием; (абзацвведен Законом РФ от 16.07.92 . 3317-1) в) другие права, предусмотренныезаконодательством. 2. Должностные лица налоговых органов имеют право вустановленном законодательством порядке: а) проверять все документы,связанные с исчислением и уплатой налогов, получать необходимыеобъяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках; б)обследовать любые используемые для извлечения доходов (прибыли) либосвязанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места ихнахождения производственные, складские, торговые и иные помещенияналогоплательщиков. В случае отказа физического лица допустить должностныхлиц налогового органа к обследованию помещений, используемых дляизвлечения доходов (прибыли), или непредставления им необходимых длярасчета налогов документов облагаемый доход определяется налоговымиорганами, исходя из дохода по аналогичным видам предпринимательскойдеятельности; в) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам вбанках и кредитных учреждениях в случаях непредставления в налоговый органдокументов, связанных с исчислением или уплатой налогов; (в ред. Закона РФот 22.12.92 . 4178-1) г) налагать на руководителей банков, кредитныхучреждений, а также финансовых органов административные штрафы в случаеневыполнения указаний налоговых органов; д) изымать у налогоплательщиковдокументы, свидетельствующие о сокрытии или занижении дохода (прибыли) илио сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производствомосмотра документов и фиксацией их содержания; е) получать без оплаты отвсех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежейплательщиков; ж) другие права, предусмотренные законодательными актами.Права, предусмотренные подпунктами ""в"" и ""г"" настоящего пункта,предоставляются начальникам и заместителям начальников государственныхналоговых инспекций и реализуются путем принятия соответствующихпостановлений. абзац( введен Законом РФ от 22.12.92 . 4178-1) Статья 15.Обязанности банков, кредитных учреждений и предприятий Банки, кредитныеучреждения, биржи и иные предприятия обязаны представлять соответствующимналоговым органам данные о финансово-хозяйственных операцияхналогоплательщиков - клиентов этих учреждений и предприятий за истекшийфинансовый год в порядке, установленном Министерством финансов РоссийскойФедерации. В случае непредставления таких данных руководители указанныхучреждений и предприятий привлекаются к административной ответственности ввиде штрафа в размере пятикратного установленного законом размераминимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки. Банкам икредитным учреждениям запрещается задерживать исполнение порученийналогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетныйфонд и использовать неперечисленные суммы налогов в качестве кредитныхресурсов. В случае установления таких фактов налоговый орган взыскиваетполученный этими учреждениями доход в федеральный бюджет с привлечениемруководителей этих учреждений к административной ответственности в видештрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальноймесячной оплаты труда. В случае неисполнения (задержки исполнения) по винебанка или кредитного учреждения платежного поручения налогоплательщика сэтого учреждения взыскивается в установленном порядке пени в размере 0,2процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежаначиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога.Взыскание пени не освобождает банк или кредитное учреждение от другихвидов ответственности. Предприятия обязаны правильно удерживать подоходныйналог с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам, и своевременноперечислять удержанные суммы в бюджет. В случае невыполнения указанныхобязанностей руководители этих предприятий привлекаются к административнойответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленногозаконом размера минимальной месячной оплаты труда. (в ред. Закона РФ от16.07.92 . 3317-1) Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдатьплатежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечислениеналогов в бюджет или во внебюджетные фонды. Указанные платежные поручениябанками и кредитными учреждениями исполняются в первоочередном порядке.(часть 6 введена Законом РФ от 16.07.92 . 3317-1; в ред. Закона РФ от22.12.92 . 4178-1) Плата за обслуживание юридических и физических лиц потаким операциям не взимается. часть( 7 введена Законом РФ от 16.07.92 .3317-1) Статья 16. Обязанности и ответственность налоговых органовНалоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять коммерческую тайну,тайну сведений о вкладах физических лиц и выполнять другие обязанности,предусмотренные Законом Российской Федерации ""О Государственной налоговойслужбе Российской Федерации"". Ущерб (включая упущенную выгоду),причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществленияналоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей,подлежит возмещению в установленном порядке. Кроме того, налоговые органыи их сотрудники могут привлекаться к другим видам ответственности,предусмотренным законодательными актами Российской Федерации. Налоговыеорганы ежемесячно представляют финансовым органам сведения о фактическипоступивших суммах налогов и других платежей в бюджет. часть( 3 введенаЗаконом РФ от 16.07.92 . 3317-1) Налоговые органы совместно с финансовымиорганами осуществляют контроль за исполнением доходной части бюджета.(часть 4 введена Законом РФ от 16.07.92 . 3317-1) Статья 17. Защита прав иинтересов налогоплательщиков и государства Защита прав и интересовналогоплательщиков и государства осуществляется в судебном или иномпорядке, предусмотренном законодательными актами Российской Федерации.Глава II ВИДЫ НАЛОГОВ И КОМПЕТЕНЦИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ Статья18. Виды налогов, взимаемых на территории Российской Федерации 1. ВРоссийской Федерации взимаются: а) федеральные налоги; б) налоги республикв составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономнойобласти, автономных округов; в) местные налоги. 2. Компетенция органовгосударственной власти в решении вопросов о налогах определяется всоответствии с настоящим Законом и другими законодательными актами. Органыгосударственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительныеналоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательствомРоссийской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов иналоговых платежей. абзац( введен Законом РФ от 16.07.92 . 3317-1) Статья19. Федеральные налоги 1. К федеральным относятся следующие налоги: а)налог на добавленную стоимость; б) акцизы на отдельные группы и видытоваров; в) налог на доходы банков; г) налог на доходы от страховойдеятельности; д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог); е) налогна операции с ценными бумагами; ж) таможенная пошлина; з) отчисления навоспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальныйвнебюджетный фонд Российской Федерации;------------------------------------------------------------------ Вчастичное изменение статьи 19 установлено, что отчисления навоспроизводство минерально-сырьевой базы, за исключением отчислений,оставляемых в распоряжении горнодобывающих предприятий длясамостоятельного финансирования геолого-разведочных работ, зачисляются вфедеральный бюджет и имеют строго целевое назначение. - Федеральный законот 01.07.94 . 9-ФЗ.------------------------------------------------------------------ и)платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральныйбюджет, в республиканский бюджет республики в составе РоссийскойФедерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджетавтономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджетырайонов, в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актамиРоссийской Федерации; к) подоходный налог (налог на прибыль) спредприятий; л) подоходный налог с физических лиц; м) налоги, служащиеисточниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды впорядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах вРоссийской Федерации; н) гербовый сбор; о) государственная пошлина; п)налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; р) сборза использование наименований ""Россия"", ""Российская Федерация"" иобразованных на их основе слов и словосочетаний. (пп. ""р"" введен ЗакономРФ от 16.07.92 . 3317-1) 2. Все суммы поступлений от налогов, указанных вподпунктах ""а"" - ""ж"" и ""р"" пункта 1 настоящей статьи, зачисляются вфедеральный бюджет. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) 3. Налоги,указанные в подпунктах ""к"" и ""л"" пункта 1 настоящей статьи, являютсярегулирующими доходными источниками, а суммы
|
